ПДВ для ФОП, військовий збір, податок на посилки: мінфін представив широкий “законопроект щодо податків”

Згідно з пояснювальною запискою, затвердження законопроєкту сприятиме збільшенню податкових надходжень до державного бюджету України приблизно на 60 млрд гривень щорічно, а також запобігатиме втратам надходжень військового збору після завершення або скасування воєнного стану.

ПДВ для ФОП

Відповідно до документа, обов’язкова реєстрація платниками ПДВ для тих, чий річний дохід перевищує 4 млн гривень (85 тисяч євро), запроваджується з 1 січня 2027 року.

Як послаблення, для платників ПДВ, які сплачують єдиний податок, пропонується встановити календарний квартал як звітний податковий період. Крім того, протягом 2027 року пропонується застосовувати штрафні санкції у розмірі 1 гривні за перші п’ять порушень.

Йдеться про порушення строків реєстрації податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних та/або недотримання правил нарахування й сплати грошових зобов’язань.

Також пропонується надати право особам, які не зареєстровані платниками ПДВ, складати зведені податкові накладні у разі здійснення постачання товарів (послуг) та/або отримання попередньої оплати за товари (послуги), не пізніше останнього дня місяця.

Військовий збір

Законопроєкт передбачає продовження сплати військового збору не до моменту скасування воєнного стану, а до набуття чинності рішенням Верховної Ради про завершення реформи ЗСУ.

Для ФОП, які є платниками єдиного податку першої, другої та четвертої груп, Мінфін пропонує встановити його на рівні 10% від однієї мінімальної заробітної плати (у 2026 році – 850 гривень). Для платників єдиного податку третьої групи (ФОП та юридичних осіб) (крім електронних резидентів (е-резидентів) – 1% від доходу.

Цифрові платформи

Стосовно оподаткування доходів від цифрових платформ, Мінфін зазначає, що наразі вони оподатковуються за ставкою 18%. Натомість пропонується знизити її до 5%, а також повністю звільнити від оподаткування, якщо загальна сума за звітний рік не перевищує 2 000 євро за офіційним курсом Нацбанку.

При цьому вимога щодо відкриття поточного рахунку в банку для здійснення звітної діяльності відсутня. Підзвітний продавець має право користуватися наявними поточними рахунками в банку, відкритими для власних потреб.

Передбачено, що податковим агентом фізичної особи – підзвітного продавця є підзвітний оператор платформи, який нараховує або надає дохід.

Оподаткування посилок

У частині оподаткування посилок законопроєктом пропонується запровадити спеціальні правила для оподаткування операцій дистанційного продажу товарів (крім підакцизних), сумарна вартість яких не перевищує еквівалент 150 євро, що надходять з території іншої країни на митну територію України одержувачу – фізичній особі, яка придбала такі товари через електронний інтерфейс.

Водночас документ містить норму про звільнення від оподаткування ПДВ посилок на суму до 45 євро, призначених для особистого або сімейного користування одержувачем.

Для впровадження норми щодо оподаткування посилок законопроєкт включає зміни до Податкового кодексу, які дозволять сплату ПДВ відправником.

Зокрема, запропоновано визначити підприємство електронного інтерфейсу – нерезидента як особу, відповідальну за нарахування та сплату ПДВ до бюджету, та встановити для нього зобов’язання вести облікові записи дистанційних продажів товарів.